НДФЛ с доходов от участия в программах лояльности
Программы лояльности для клиентов запускают практически все компании. Самая простая программа – это когда покупателю предоставляют скидку. В этом случае бухгалтерии достаточно ввести в свою программу несколько цен, среди которых скидочная. Но есть и более сложные программы, когда компания возвращает клиенту часть денег, потраченных на покупку, маркетологи называют это кэш бэк.
И здесь, у бухгалтерии появляется вопрос: не нужно ли считать кэш-бэк доходом физического лица, т.е. клиента.
В письме от 21.09.18 № 03-04-06/67810 Минфин России ответил на аналогичный вопрос.
Денежные средства, бонусы, баллы, которые компании в рамках программ лояльности перечисляют на банковские счета покупателей, за покупки с использованием банковских или дисконтных карт, освобождаются от НДФЛ.
Согласно пункту 68 статьи 217 Налогового кодекса РФ от НДФЛ освобождены доходы, которые получает покупатель от участия в программах лояльности. Способом участия является использование покупателем в расчетах с компанией банковских и (или) дисконтных карт.
Когда НДФЛ с доходов не удерживают
НДФЛ не нужно платить с доходов, которые получены:
- в денежной форме - в виде перечисления на банковский счет покупателя;
- в натуральной форме - в виде полной или частичной оплаты за покупателя.
Компания может как вести свою собственную программу лояльности, так и участвовать в программе, которую проводить фирма партнер.
При этом покупатель может получить бонусную продукцию как у самой компании, так и у её партнера.
Когда НДФЛ с доходов удерживают
Согласно все тому же пункту 68 статьи 217 НК РФ существует ряд исключений, когда освобождение доходов от НДФЛ применить нельзя:
Это когда:
1) Покупатели присоединяются к программе лояльности не на условиях публичной оферты.
2) В условиях публичной оферты предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты.
3) Вознаграждение от участия в программе лояльности выплачивается покупателям, которые одновременно работают в компании. Причем, вознаграждение выплачивается с формулировками: за выполнение должностных обязанностей или за поставленную продукцию.Ознакомиться с данным Письмом и комментарием к нему, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Мы в социальных сетях