Как учесть возврат прошлогодней переплаты по взносам при УСН

Если «упрощенец» переплатил страховые взносы, то возврат переплаты он должен учесть в УСН-доходах того периода, когда она получена. Письмо Минфина России от 23 июля 2018 г. № 03-15-05/51526.

Напомним, что фирмы и ИП на УСН определяют свои доходы по правилам пунктов 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Так, в пункте 1 статьи 248 сказано, что к доходам относят доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы от реализации определяют в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250.

А статья 250 гласит, что в составе внереализационных доходов учитывают доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде. Дата получения УСН-доходов - день поступления денег на счета в банках или в кассу, получения другого имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности каким-либо иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Отсюда вывод. Возвращенную переплату по взносам, которые «упрощенец» учел в прошлые годы в расходах, нужно включить во внереализационные доходы. Ее учитывают в периоде получения денег.

В книге учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина от 22 октября 2012 г. № 135н) возвращенные взносы отражают в графе 4 «Сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы».