какие коды доходов и вычетов проставлять?

Приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ об обновлении перечня кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ, вступил в силу с 01.01.2018. Поэтому у некоторых бухгалтеров возник вопрос: нужно ли новые коды 2-НДФЛ указывать при заполнении справок за 2017 год или же их нужно будет применять при заполнении 2-НДФЛ только за 2018 год?

Налоговым агентам при заполнении справок по форме 2-НДФЛ за 2017 год следует использовать перечни кодов доходов и вычетов в редакции приказа ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@, разъясняют в налоговом ведомстве.

Следовательно, если, например, в 2017 году кому-то из увольняемых работников была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, в справке 2-НДФЛ, подаваемой на этого работника, сумму компенсации нужно отразить с кодом 2013. Ведь обновленный перечень кодов доходов предусматривает отдельный код для данного вида выплат.

Код 2014 - выходное пособие; средний заработок на период трудоустройства; компенсации руководителям, их заместителям и главбухам свыше трехкратного размера заработка либо шестикратного в районах Крайнего Севера (п. 3 ст. 217 НК).

Раньше для таких выплат кода не было. В этих случаях налоговики советовали ставить код 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537). Но это не позволяло инспекторам отделить доходы друг от друга. Теперь по справкам видно, что выплатила компания.

Напомним, что если компания не смогла удержать НДФЛ из выплачиваемых работникам/иным физлицам доходов, то справки на этих лиц с признаком «2» нужно подать в ИФНС не позднее 01.03.2018. А 2-НДФЛ на всех физлиц, получивших доходы в 2017 году (включая тех, с чьих доходов налог удержать не смогли) представляются не позднее 02.04.2018. На этих справках ставится признак «1».