НДФЛ с доходов от дарения имущества надо расчитать по кадастровой стоимости

Минфин в  письме от 17 мая 2016 г. N 03-04-07/28135 пояснил, что при получении в дар объекта недвижимости налоговая база по НДФЛ определяется исходя из кадастровой стоимости. Указанное  письмо отправлено в ФНС для сведения и использования в работе (письмо ФНС от 1 июня 2016 г. N БС-4-11/9751@).

Если физическое лицо получает в подарок объект недвижимости и не состоит с дарителем в родственных отношениях, то подарок превращается в доход, полученный  в натуральной форме, с которого нужно уплатить  НДФЛ (п. 18.1 ст.  217 НК РФ).

 В НК РФ не предусмотрен механизм определения в этом случае налоговой базы по НДФЛ. Поэтому  вопрос  исчисления подлежащей уплате суммы налога с дохода в виде имущества,  полученного в дар от иного физического лица является спорным. Позиция налоговых органов основана на разъяснениях писем Минфина. В них говорится, что для расчета налога должна учитываться текущая  рыночная стоимость имущества (письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-08/8-278).  

Ранее налоговиками не учитывалась практика  ВС РФ, ни ВАС РФ. Ситуация изменилась после появления письма Минфина от  07.11.2013 N 03-01-13/01/47571. Теперь налоговые органы, при реализации своих полномочий руководствуются актами и письмами судов.

Минфин  в своем письме указывает на  пункт 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ.

ВС РФ  определил правовые позиции, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения.

К числу таких сведений могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости.

Налогоплательщик, не располагающий данными о кадастровой стоимости, вправе направить соответствующий запрос в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав, или в МФЦ.

В случае отсутствия таких данных Минфин России не исключает право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости. При этом  омечено, что в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" с 1 января 2013 года государственный технический учет и расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не осуществляется.

Напомним, ранее Минфин высказывался против расчета налога на основании  инвентаризационной стоимости. Ввиду того, что инвентаризационная стоимость не учитывает всех факторов, влияющих на рыночную стоимость и может исказить экономическую выгоду, которую получает одаряемый (письмо  от 28.09.15 № 03-04-05/55266). 

Ю.А.Солодилова, редактор - эксперт журнала «Практическая бухгалтерия».