НДФЛ с сумм выплаченных санкций за нарушение прав потребителей

Суммы штрафов и неустойки, выплаченные по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Такую позицию выразил Минфин РФ в письме от 7 сентября 2015 года № 03-04-07/51476 на основании определения Верховного суда России от 10 марта 2015 года № 1-КФ-64, согласно которому указанные выплаты не подлежат обложению НДФЛ.  Письмом от 25 сентября 2015 года № БС-4-11/16813 ФНС России направила данное письмо финансового ведомства для использования в работе нижестоящим налоговым органам.

Кроме того, по итогам  судебного разбирательства суд может присудить к возмещению физлицу все понесенные им по делу судебные расходы. Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов не включены в перечень освобождаемых от НДФЛ доходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).Если сторона, которая возмещает такие расходы (связанные с совершением юридически значимых действий), является организацией или ИП, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом в натуральной форме лица, получившего их. Такой доход подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (письмо ФНС РФ от 19 ноября 2014 г. № БС-4-11/23847).

Однако если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица в виде НДФЛ, налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог при выплате дохода. Поэтому он обязан до 1 февраля следующего за годом выплаты календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ) письменно сообщить (представить справку по форме 2-НДФЛ) налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (письмо Минфина России от 3 сентября 2015 г. № 03-04-06/50689). Получив от налогового агента справку о доходах по форме 2-НДФЛ, налогоплательщик обязан самостоятельно подать налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ) и заплатить в бюджет сумму НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Обратите внимание! По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая суммы возмещенных судебных расходов не учитываются в качестве дохода (п. 4 ст. 213 НК РФ). Таким образом, возмещаемые страховой организацией физическому лицу  судебные и иные расходы, возникшие при наступлении страхового случая по договорам добровольного имущественного страхования, НДФЛ не облагаются (письмо Минфина России от 23 сентября 2015 г. № 03-04-06/54517).

А. Соколова, эксперт электронного издания «Бератор», специальный корреспондент Бухгалтерия.ру www.berator.ru