Участникам системы tax free: реестр для обоснования нулевой ставки

Продавцом по системе tax free может стать компания (или ее «обособка»), которая имеет статус «организации розничной торговли». Для этого они должны (п. 5 ст. 169.1 НК РФ):

• торговать в розницу;
• платить НДС;
• входить в специальный перечень Минпромторга России.

Розничные продавцы передают в электронной форме в ФТС России сведения из документов tax free, которые они оформляли для иностранцев. Затем эти электронные сведения ФТС отправляет в ФНС России для компенсации НДС выезжающим из страны интуристам (п.8 ст. 169.1 НК РФ).

Компенсируют НДС сами розничные продавцы или операторы tax free. Операторы tax free - это посредники, заключившие соглашения с розничными продавцами. Услуги оператора облагаются НДС по ставке 0%.

Но, как водится, право на нулевую ставку нужно подтверждать. Для этого оператору нужно подать в ИФНС реестр оформленных чеков и сведений, где указана сумма компенсированного НДС. Форму и электронный формат такого реестра утвердила ФНС приказом от 13 февраля 2019 г. № ММВ-7-15/65с.

Реестр, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью, представляется в ИФНС по ТКС. Днем представления реестра считается день отправки файла, зафиксированный в подтверждении даты отправки.

Такой реестр подтверждает обоснованность применения нулевой ставки НДС, а также налоговых вычетов при реализации услуг по компенсации суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств.