Как правильно уточнить обязательства по НДС при уменьшении стоимости услуг

В случае уменьшения цены услуг обязательства по НДС корректируют. Но не просто уменьшением суммы налога к уплате и оформлением уточненки, а путем принятия к вычету суммы разницы между первоначально исчисленным НДС и его суммой после корректировки. Постановление АС Московского округа от 12 декабря 2018 г. № Ф05-19852/18.

Суть спора. На момент передачи имущества в аренду стоимость аренды была не определена. Она была завышена по отношению к условиям заключенного договора. Поэтому арендодатель выписал новый счет-фактуру, на меньшую сумму. А также подал уточненную декларацию с уменьшением суммы НДС к уплате.

ИФНС не согласилась с таким способом корректировки обязательств за спорный период. Вышестоящая инстанция подтвердила это решение. Не согласившись с этим, компания обратилась в суд. Суд тоже пришел к выводу о неправомерности позиции фирмы.

НК РФ установлен специальный порядок корректировки обязанностей по НДС при изменения (уменьшения) цены услуг. Это делают путем принятия к вычету суммы разницы между первоначально исчисленным НДС и его суммой после корректировки (уменьшения). Основанием служит корректировочный счет-фактура.

Факт заключения договора аренды не свидетельствует о каких-либо новых обстоятельствах или взаимоотношениях сторон. В результате уточняются уже существовавшие к моменту его заключения арендные отношения. Поэтому при изменении стоимости услуг должен был быть выставлен корректировочный, а не исправительный счет-фактура.