Взносы ИП 1% за 2022 год уменьшают налог по УСН только после их уплаты

Теперь фиксированные взносы ИП (в том числе, 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей) идут на уменьшение налога по УСН независимо от факта их уплаты. Но это касается только взносов с 2023 года. По старым взносам – другие правила.

Вопрос задала подписчица нашего Telegram-канала «Красный уголок бухгалтера».

ИП пока не платил фиксированные взносы за 2023 год и поэтому не уменьшал на них авансы по УСН за 1 и 2 квартала. Ведь в то время условие об уплате взносов было обязательным. Поэтому уведомления на аванс по УСН были сданы без учета уменьшения на взносы. Но эти авансы не уплачены, на ЕНС – минус.

Более того, у ИП числится долг по взносам 1% за 2022 год. То есть, этот ИП весь в долгах и когда он закроет – пока неизвестно.

Сейчас бухгалтер пересчитает налог по УСН и за 3 квартал с учетом уменьшения на взносы и сдаст уведомление с минусом. С ЕНС уйдут долги по УСН, но долг по взносам 1% за 2022 год останется.

Уменьшать на эти взносы налог по УСН нельзя, подсказывают коллеги.

А вот фиксированные взносы за 2023 год уменьшают только налог 2023 года, даже если они будут уплачены в 2024 году. Не перепутайте. Если эти взносы не учесть в 2023 году, то этот вычет просто «сгорит». Уменьшить на них налог 2024 года не получится.

Смотрите в таблице, как учитывать взносы ИП в уменьшение налогов.

Полная таблица по учету взносов для ИП и ООО – здесь.