НДФЛ: вычет на обучение ребенка

В письме от 12.10.18 № 03-04-05/73269 Минфин России разъясняет, если оплата расходов на обучение ребенка произведена за счет общей собственности родителей, то они оба могут получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение.

Перечень оснований для социальных налоговых вычетов на обучение содержит подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса. Там сказано, что в календарном году человек имеет право на получение вычета:

• на свое обучение – в размере фактических расходов, но не более 120 000 рублей в год;
• на обучение своих детей в возрасте до 24 лет – в размере фактических расходов, но не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка;
• на обучение подопечных в возрасте до 18 лет, по отношению к которым налогоплательщик является опекуном или попечителем, – в размере фактических расходов, но не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка;
• на обучение бывших подопечных (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет – в размере фактических расходов, но не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка.

Причем, если человек платит за обучение своих детей (подопечных или бывших подопечных), вычет можно получить, только если они выбрали дневную форму.

Получить социальный вычет на обучение детей могут:

• родители. Их правовой статус подтверждается свидетельством о рождении ребенка с регистрацией в книге актов гражданского состояния (ст. 51 СК РФ);
• опекуны и попечители при оплате учебы подопечного в возрасте до 18 лет. Статус опекуна или попечителя подтверждается решением (или постановлением) органа опеки и попечительства (п. 1 ст. 35 ГК РФ);
• лица, усыновившие ребенка. Им выдается свидетельство об усыновлении (ст. 43 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния»).

Если обучение ребенка оплачивают оба родителя, то социальный вычет предоставляют:

• одному из родителей на всю сумму указанных расходов в пределах 50 000 рублей;
• обоим родителям в сумме расходов, понесенных каждым из них. Причем предельный размер вычета (50 000 руб.) установлен по общей сумме расходов обоих родителей.

Такой вычет предоставляется при соблюдении следующих условий:

• у компании или предпринимателя (за исключением случаев оказания образовательных услуг лично предпринимателем) есть лицензия на осуществление образовательной деятельности;
• у работника есть документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение.

Ознакомиться с данным Письмом, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».