ИП-упрощенцам не дают учесть расходы при уплате взносов

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы» при уплате страховых взносов не могут учесть расходы с суммы превышения. На этом продолжает настаивать Минфин России – письмо от 03.05.18 № 03-15-05/29955.

Чиновники финансового ведомства считают, что для расчета страховых взносов с доходов ИП на УСН, превышающих 300 тыс. рублей, надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса РФ – доходы от реализации и внереализационные доходы. Уменьшать их на расходы нельзя.

Однако Верховный Суд РФ в своих определениях не раз приходил к противоположному выводу, руководствуясь постановлением Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П. Тот факт, что данное постановление КС РФ вынесено в отношении ИП на ОСН, верховных судей не смущал. По их мнению, принцип определения налоговой базы по «упрощенному» налогу аналогичен принципу расчета базы по НДФЛ. Поэтому в целях уплаты страховых взносов решение КС РФ можно распространить на ИП, применяющих УСН. Значит, предприниматели на УСН могут учесть расходы при уплате страховых взносов за себя (определение ВС РФ от 18.04.17 № 304-КГ16-16937).

Однако в феврале 2018 года Минфин России выступил с противоположной позицией, а ФНС разослал эти разъяснения в управления и инспекции для использования в работе (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС России от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@).

В новом, майском письме финансисты продолжают настаивать: решение КС РФ № 27-П применимо только к предпринимателям, уплачивающим НДФЛ. А доход «упрощенщиков» в целях расчета страхового взноса определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Это значит, что при расчете дополнительных страховых взносов с «суммы превышения» (то есть с доходов сверх 300 тыс. рублей) величиной дохода ИП на УСН является сумма дохода, фактически полученного за расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, не учитываются.

Что касается упомянутого определения Верховного суда РФ, то оно принято в отношении взносов, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ. А этот закон уже не действует. При этом вывод Верховного суда РФ распространяется только на конкретную ситуацию, рассмотренную судом, заявили авторы письма.

Остается добавить: градус противостояния по этому вопросу повысился настолько, что недавно «Опора России» обратилась за разрешением конфликта к Дмитрию Медведеву.