Как уменьшить ЕНВД на взносы и кассовый вычет

В ФНС разъяснили, в какой последовательности уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы и на кассовый вычет. Письмо ФНС России от 19 апреля 2018 г. № СД-4-3/7542@.

Напомним, что предприниматели на ЕНВД, имеющие наемных работников, вправе уменьшить исчисленный за квартал «вмененный» налог на страховые взносы, уплаченные в этом же периоде. Но не более чем на 50%.

Однако ИП могут применить еще один налоговый вычет. Они могут уменьшить единый налог на расходы на приобретение ККТ. Сумма вычета на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники не может быть больше 18 000 рублей (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на:

• покупку ККТ;
• покупку фискального накопителя;
• покупку необходимого программного обеспечения;
• выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом о ККТ.

Коммерсанты могут максимально учесть кассовый вычет при расчете ЕНВД. Так, например, если оставшаяся после вычета часть расходов оказалась больше суммы ЕНВД, то ее можно будет учесть при расчете «вмененного» налога за следующие кварталы 2018 года.

В комментируемом письме налоговики рассказали, что если ИП имеет право на вычет по расходам на покупку кассового аппарата, к сумме налога сначала применяют 50%-ный лимит. И только потом кассовый вычет.

Например, в I квартале 2018 года ИП потратил на покупку ККТ 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за этот период составила 5 000 рублей, а сумма уплаченных страховых взносов - 2 000 рублей.

В этом случае ИП может уменьшить «вмененный» налог (5000 руб.) на сумму взносов (2000 руб.) и на часть расходов на покупку ККТ (3000 руб.). В результате сумма ЕНВД к уплате будет равна нулю. На остаток кассового вычета (15 000 руб.) коммерсант сможет уменьшить «вмененный» налог в следующих кварталах 2018 года.