Если убыток получен до 2017 года

Если вы подаете уточненку по прибыли за 2016 год и ранее, механизм переноса убытков на будущее с ограничением в 50% не применяется. Письмо ФНС России от 16 января 2018 года № СД-4-3/539@.

Компания, понесшая убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе перенести убыток на будущее. То есть уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на сумму убытка или на ее часть.

С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу за текущий отчетный (налоговый) период нельзя уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%. Такое ограничение установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

За налоговые периоды до 2017 года было разрешено, перенося убытки, полностью обнулять налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому при подаче уточненных деклараций за налоговые (отчетные) периоды 2016 года и раньше ограничение в 50% не применяется.