Когда страховые взносы «упрощенца» уменьшают налог на прибыль

Страховые взносы, начисленные на «упрощенке», но уплаченные после перехода на общий режим, можно учесть при расчете налога на прибыль. Письмо Минфина России от 3 мая 2017 г. № 03-11-06/2/26921.

В письме от 3 мая 2017 г. № 03-11-06/2/26921 Минфин напомнил, что по правилам пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса при переходе на уплату налога на прибыль по методу начисления «упрощенцы» могут учесть в расходах стоимость товаров (работ, услуг), которые были куплены, но не оплачены на УСН.

При этом неважно, какой объект налогообложения применял «упрощенец» – «доходы» или «доходы минус расходы».

Стоимость купленных на УСН товаров, работ или услуг признается расходами в том месяце, в котором «упрощенец» перешел на общий режим налогообложения.

Состав таких расходов соответствует перечню расходов, приведенному в статье 346.16 Налогового кодекса. А учитываться они должны, по мнению чиновников, с учетом положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса. Так, например, расходы на покупку сырья и материалов, расходы на оплату труда, на оплату займов, кредитов и услуг третьих лиц учитываются в момент погашения задолженности (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

А посему в Минфине разрешили учитывать страховые взносы, начисленные во время применения УСН, но уплаченные после перехода на ОСН, в целях налогообложения прибыли.

Добавим, что к аналогичному заключению Минфин уже приходил в своем более раннем письме от 22 декабря 2014 г. № 03-11-06/2/66188.