ИП на УСН - когда вычитать страховые взносы

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может уменьшить сумму единого налога на страховые взносы только за тот период, в котором эти взносы были фактически уплачены. Такую позицию, которой придерживаются Минфин и ФНС, подтвердил и АС Северо-Западного округа в своем постановлении от 24.11.16 № А52-149/2016.

Предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы» перечислил страховые взносы за 2014 года в январе 2015 года. После этого он представил годовую декларацию по УСН, в которой уменьшил размер исчисленного налога на сумму уплаченных в январе страховых взносов. Однако инспекторы заявили, что единый налог за год уменьшается только на уплаченную в этом же году сумму взносов. Поскольку в данном случае платеж был перечислен после окончания налогового периода, за который подана налоговая декларация, сумма налога не уменьшается.

Суд согласился с налоговиками. Подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ определено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде. Таким образом, страховые взносы уменьшают сумму налога (авансовых платежей) только за тот период, в котором эти взносы были перечислены. Поэтому, несмотря на то, что взносы перечислены до подачи налоговой декларации, учесть их при расчете налога за 2014 год нельзя.