Если освобожденная от НДС фирма выставила счет-фактуру с НДС

Если организация, применяющая освобождение от НДС, выставила покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, она должна заплатить НДС и представить декларацию. Письмо ФНС России от 15 сентября 2016 г. № ЕД-4-15/17338.

Напомним, что организации и предприниматели могут получить право на освобождение от уплаты НДС, если общая сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца, не превысит 2 000 000 рублей (без учета НДС) (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Освобождение от НДС не распространяется на организации и ИП, реализующие подакцизные товары. Это также означает, что если фирма в течение трех месяцев, предшествующих освобождению, продавала только подакцизные товары, то право на освобождение она получить не сможет (п. 2 ст. 145 НК РФ).

В то же время «освобожденцу» придется начислить НДС и представить декларацию в том случае, если он случайно или намеренно выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС по неподакцизным товарам (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Сумма налога, которую следует заплатить в бюджет, будет определяться как сумма налога, указанная в счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

В письме от 15 сентября 2016 г. № ЕД-4-15/17338 налоговики отметили, что платить налог лицам, освобожденным от НДС, но выставившим счет-фактуру с выделенным налогом, нужно исходя из реализации по итогам квартала. Это надо сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).  Причем в этом случае перечислять НДС нужно в полном размере одним платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В то время как плательщики НДС уплачивают налог равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Налоговую декларацию с отражением сумм НДС, выделенных в счет-фактуре, нужно будет представить также не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В рассматриваемой ситуации в состав декларации организация должна включить только титульный лист, раздел 1 и раздел 12.