когда НДС нельзя принять к вычету

В Минфине полагают, если в стоимость сервисных услуг в поезде включается плата за питание, то входной НДС нельзя принять к вычету . Письмо Минфина России от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108.

В комментируемом письме Минфин России разъяснил порядок принятия к вычету сумм НДС по железнодорожному билету, которые предъявлены в стоимости дополнительных сборов и сервисных услуг, в том числе в стоимости питания.

Положениями пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса предусмотрено, что суммы входного НДС, уплаченные по расходам на служебные командировки, которые учитываются при расчете налога на прибыль, принимаются к вычету. Сюда относятся расходы на проезд к месту командировки и обратно, расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы на наем жилого помещения.

Согласно этой же норме кодекса и на основании пункта 18 Правил ведения книги покупок, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, НДС по расходам на командировки подлежит вычету на основании бланков строгой отчетности с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС.

В этой связи сумму входного НДС по расходам на проезд работника в поезде и пользование постельными принадлежностями, указанную в железнодорожном билете, можно принять к вычету.

Однако если в стоимость дополнительных сборов и сервисных услуг, указанную в билете, входит плата за питание в поезде, то принять к вычету НДС по таким услугам, по мнению Минфина, нельзя. Поскольку вычеты сумм НДС, предъявленных в отношении платы за питание, положениями пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса не предусмотрены, подчеркнули финансисты.

Чиновники приводят следующие аргументы. Так как работнику для компенсации стоимости питания в командировке выплачиваются суточные, отдельно стоимость питания в командировке в расходах при исчислении налога на прибыль учесть нельзя. Соответственно, входной НДС по расходам на питание к вычету не принимается.

Следовательно, НДС в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в стоимость которых включены услуги по предоставлению питания, нельзя принять к вычету, сделали вывод в Минфине.