неудержанный налог с неденежных доходов

Если физическое лицо получило доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то при отсутствии иных выплат в денежной форме налоговый агент не сможет удержать НДФЛ. В таком случае он обязан исчислить налог и не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором был выплачен доход, письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ):

- о невозможности удержать налог,

- о суммах дохода, с которого не удержан налог,

- о сумме неудержанного налога.

Ранее ФНС России сообщала: если сотруднику выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ (письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 2)).

Из более свежего письма налоговой службы от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@ следует, что в подобной ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ отражают:

- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - дату передачи дохода сотруднику (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);

- по строке 110 «Дата удержания налога» – 00.00.0000;

- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 00.00.0000;

- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» - соответствующий суммовой показатель;

- по строке 140 - 0.

Данное письмо ФНС России с комментарием эксперта вы найдете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».