Вычет НДС по основному средству на счете 08

Если купленное основное средство планируется использовать в облагаемых НДС операциях, то входной НДС по нему подлежит вычету после учета ОС на счете 08. Письмо Минфина России от 4 июля 2016 г. № 03-07-11/38824.

По правилам Налогового кодекса плательщики НДС имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, на налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). К вычету принимаются суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).Вычет НДС производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет данных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Причем воспользоваться своим правом на вычет НДС, предъявленного при покупке, налогоплательщики могут в течение трех лет после принятия приобретенного имущества на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если основное средство приобретается с расчетом, что после монтажа оно будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то входной НДС можно заявить к вычету при отражении этого объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». И не дожидаться, когда имущество будет отражено на счете 01 «Основные средства».Конечно же, при наличии счета-фактуры и товарной накладной от поставщика с выделенной суммой НДС.

Такой вывод сделали специалисты Минфина в письме от 4 июля 2016 г. № 03-07-11/38824. Заметим, что финансисты уже высказывали аналогичное мнение в отношении входного НДС по приобретенной недвижимости, требующей дооборудования и ремонта, в письме от 20 ноября 2015 г. № 03-07-Р3/67429. Кроме того, есть разъяснения Минфина, где чиновники обращаются к теме вычета НДС по оборудованию, требующему монтажа, стоимость которого отражена на счете 07 «Оборудование к установке». В финансовом ведомстве отмечают, что и в этом случае после отражения стоимости оборудования на счете 07, НДС принимают к вычету в полном объеме (письма от 23 июля 2012 г. № 03-07-08/211, от 27 августа 2010 г. № 03-07-08/250, от 29 января 2010 г. № 03-07-08/20 и от 21 июня 2007 г. № 03-07-10/10).