Как заполнить 6-НДФЛ по зарплате и больничному

Налоговая служба в письме от 08.06.2016 № БС-4-11/10170@ еще раз подробно рассмотрела порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ по доходам в виде зарплаты и пособия по временной нетрудоспособности. Это разъяснение будет полезно при заполнении формы 6-НДФЛ за девять месяцев. Текст данного письма ФНС России с комментарием эксперта вы найдете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Как вы помните, в разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. Раздел включает блоки строк с 100 по 140 и содержит следующую информацию:

- по строке 100 "Дата фактического получения дохода" – дату фактического получения доходов в виде зарплаты и пособия по временной нетрудоспособности. Для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829, от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Для больничных – дата их выплаты, в том числе перечисления на банковский счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349).

- по строке 110 "Дата удержания налога" - дату удержания НДФЛ. С доходов в виде зарплаты и больничных начисленную сумму НДФЛ удерживают при фактической выплате этих доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

- по строке 120 "Срок перечисления налога" - срок перечисления НДФЛ. С дохода в виде зарплаты налог следует перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, а с дохода в виде больничных - не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@);

- по строке 130 - обобщенную сумму полученного сотрудниками дохода (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100;

- по строке 140 - обобщенную сумму удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.

Предположим, в феврале 2016 года работнику начислена зарплата - 10 000 руб., назначено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя - 1000 рублей, за счет ФСС - 2000 рублей. Вычеты по НДФЛ не предоставлялись. Исчислен НДФЛ с зарплаты – 1300 рублей (10 000 x 13%), с пособия по временной нетрудоспособности - 390 руб. ((1000 + 2000) x 13%). 15.03.2016 зарплата и пособие по временной нетрудоспособности перечислены работнику, а НДФЛ удержан и перечислен в бюджет. Тогда в разделе 2 формы 6-НДФЛ следует отразить:

По доходу в виде зарплаты: по строке 100 - 29.02.2016, по строке 110 - 15.03.2016, по строке 120 - 16.03.2016, по строке 130 – 10 000, по строке 140 – 1300.

По доходу в виде пособия: по строке 100 - 15.03.2016, по строке 110 - 15.03.2016, по строке 120 - 31.03.2016, по строке 130 – 3000, по строке 140 – 390.