Как заполнить форму 6-НДФЛ по иностранцу на патенте

ФНС России в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@ сообщила, как заполнять форму 6-НДФЛ по доходам в виде зарплаты иностранного сотрудника, работающего на патенте, когда сумма НДФЛ с зарплаты уменьшена на сумму фиксированных авансовых платежей. Текст данного письма с комментарием эксперта Вы найдете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Напомним: иностранные граждане, прибывшие в РФ в порядке, не требующем получения визы и достигшие возраста восемнадцати лет, могут работать по найму в РФ только на основании патента (п. п. 1, 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Особенности исчисления НДФЛ с зарплаты таких работников прописаны в статье 227.1 Налогового кодекса РФ.  Эти особенности распространяются, в том числе, на иностранцев, которые работают по найму в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Такие иностранцы вносят фиксированный авансовый платеж по НДФЛ до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент (п. п. 1, 4 ст. 227.1 НК РФ). А затем работодатели, исполняя обязанности налогового агента по НДФЛ, уменьшают общую сумму налога с доходов иностранцев на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ показатели такой операции формируют следующие данные:

- по строке 020. По общему правилу в ней указывают общую сумму зарплаты (включая НДФЛ), полученную всеми сотрудниками. Поэтому данный показатель формирует сумма зарплаты иностранного работника;

- по строке 040. Здесь отражают общую по организации сумму исчисленного НДФЛ с дохода в виде зарплаты. Этот показатель включает сумму НДФЛ с зарплаты иностранца на патенте;

- по строке 050. Она показывает обобщенную по всем физическим лицам сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение НДФЛ с начала налогового периода (календарного года). Здесь следует отразить зачтенные фиксированные авансовые платежи иностранных работников.

В разделе 2 следует отразить такую информацию:

- по строке 100 – дату фактического получения дохода в виде зарплаты - это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Например, при выплате зарплаты за январь 2016 года датой получения дохода считается 31.01.2016 (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@);

- по строке 110 - дату удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ с зарплаты иностранца, то показатель данной строки - 00.00.0000;

- по строке 120 - срок перечисления НДФЛ  (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ с зарплаты иностранца, то показатель данной строки - 00.00.0000;

- по строке 130 - обобщенную сумму полученной сотрудниками зарплаты (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100;

- по строке 140 - обобщенную сумму удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату. Если фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ с зарплаты, то показатель этой строки - 0.

А.С.Дегтяренко, главный редактор журнала "Нормативные акты для бухгалтера"