Как определить размер дохода ИП на УСН для уплаты пенсионных взносов

ИП на «доходно-расходной» УСН определяет размер фиксированного взноса в ПФР исходя из суммы годового дохода. «Упрощенные» расходы в расчет не берутся. Письмо Минфина России от 29 апреля 2016 г. № 03-11-11/25395.

В комментируемом письме Минфин разъясняет, как предприниматель - «упрощенец» должен определять размер своего дохода в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в фиксированных размерах (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР в 2016 году составляет 19 356,48 рублей, а в ФФОМС - 3796,85 руб.

Если доход предпринимателя за год составит более, чем 300 000 рублей, он должен будет доплатить в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

По мнению финансистов, дополнительный платеж в размере 1% с суммы превышения считается с доходов «упрощенца»-предпринимателя без уменьшения их на расходы.Объяснение у финансистов следующее. При определении объекта налогообложения УСН-фирмы и предприниматели учитывают доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Исключение составляют:•    доходы по статье 251 Налогового кодекса;•    доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35%.Это предусмотрено статьей 346.15 Налогового кодекса. Причем в целях определения величины дохода, превышающего лимит в 300 000 рублей, учитывается доход, определяемый по правилам этой статьи.Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы (доходы от реализации и внереализационные доходы) без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП, отмечают в Минфине.

Добавим, что аналогичное мнение чиновники Минфина уже высказывали в письме от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/17197.

А. Соколова, эксперт бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера», специальный корреспондент Бухгалтерия.ру www.berator.ru