Взносы на капремонт дома - в расходы при УСН

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и имеет в собственности нежилое помещение, встроенное в многоквартирный дом. Она обязана нести расходы по содержанию и техническому обслуживанию общего имущества дома. По мнению Минфина России, эта организация вправе включить в «налоговые» расходы обязательные взносы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома (письмо от 29.02.2016 № 03-11-11/11209).

Аналогичное мнение финансовое ведомство уже высказывало в текущем году и ранее, мнение его не изменилось (письма от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8075, от 30.04.2013 № 03-11-11/15225).

Как вы помните, перечень расходов, разрешенных к признанию при применении УСН, строго ограничен. Учитывать можно только расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Среди затрат, разрешенных к признанию при применении УСН, числятся материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль статьей 254 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В свою очередь, для целей налога на прибыль в их числе прописаны затраты на приобретение работ и услуг производственного характера. Эти работы и услуги могут выполнять (оказывать) сторонние организации, индивидуальные предприниматели, а также структурные подразделения самой организации (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В комментируемом письме Минфин России отнес обязательные взносы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома к материальным расходам. Поэтому они разрешены финансовым ведомством к признанию при применении УСН.

Учесть материальные расходы можно в момент их оплаты, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Признанные расходы организация регистрирует в Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Регистрируемые в Книге операции должны быть подтверждены первичными документами,  оформленные надлежащим образом (Письмо Минфина России от 06.05.2015 № 03-11-06/2/26028). В комментируемом письме Минфин России разрешил подтверждать расходы на оплату взносов на капремонт, в частности, счетом-квитанцией. 

Остальные бухгалтерские и налоговые новости – подробно и с комментариями экспертов -  читайте на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

А.С.Дегтяренко, главный редактор журнала "Нормативные акты для бухгалтера"