К «упрощенным» доходам ИП не применяют имущественные и социальные налоговые вычеты

Если индивидуальные предприниматель получает доходы от «упрощенной» деятельности, то имущественные и социальные вычеты по НДФЛ в таком случае не применяются. Письмо Минфина России от 19 ноября 2015 г. № 03-04-05/66945.

В рассматриваемом письме Минфин обращается к положениям пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса, в котором прописано, что для доходов физлиц, в отношении которых действует ставка НДФЛ 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Следовательно, налоговые вычеты, в частности, имущественные и социальные, можно применить только к доходам, облагаемым по ставке 13%.

Между тем, главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» предусмотрено, что предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ в том случае, если их доходы получены от деятельности, облагаемой «упрощенным» налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Это правило не применяется, когда предприниматель получает доходы в личных целях: дивиденды (ставка НДФЛ 13%), выигрыши и призы, полученных в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров (ставка НДФЛ 35%) и др. (п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ).

Исходя из этого финансисты делают вывод, что к доходам, полученным от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, имущественные и социальные налоговые вычеты не применяются.

Тем не менее, чиновники отмечают, что помимо доходов, получаемых от предпринимательской деятельности, ИП может иметь и другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, например, от продажи личного недвижимого имущества, автотранспортных средств и др. (п. 1 ст. 224 НК РФ). В этом случае он имеет право уменьшить сумму таких доходов на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 219 и 220 Налогового кодекса, в частности, имущественные и социальные.

Узнать, какие виды налоговых вычетов применяются к доходам физических лиц в целях уплаты НДФЛ, а также как определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с учетом налоговых вычетов, вы можете из Бератора «УСН на практике»