Документы, по которым определяют взаимозависимых лиц

Федеральная налоговая служба России среди прочих налоговых проверок проводит проверки по сделкам между взаимозависимыми лицами. Такое право у нее появилось с января 2012 года. С этого времени проверка соответствия рыночным ценам в рамках выездной или камеральной проверки не проводится.

ФНС России в письме от 27 ноября 2015 года № ЕД-4-13/20767 напомнила, что документами, по которым можно установить подконтрольность одного лица другим, могут являться:     - выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН); выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ); выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);     - документы, подтверждающие полномочия исполнительного органа (например, приказ о назначении на должность);     - учредительные документы (устав, учредительный договор), акционерные соглашения, выписки из реестров акционеров, выписка по счетам депо в депозитариях;     - договоры управления и иные соглашения;     - другие документы.

Эти документы могут служить дополнительными доказательствами взаимозависимости лиц в тех случаях, когда по критериям, согласно Налоговому кодексу, однозначно определить подконтрольность одного лица другим не удается, но отношения между сторонами сделок влияют на экономические результаты деятельности этих лиц.

Напомним, что перечень оснований, по которым налогоплательщики признаются взаимозависимыми, содержится в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса и включает в себя одиннадцать случаев, в частности, признаются взаимозависимыми:     - организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;     - физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;     - организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;     -  организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами – родственниками в соответствии с п. 11 настоящего перечня), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации и другие.

Н. Кудрявцева, эксперт бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера», специальный корреспондент Бухгалтерия.ру