Алгоритм действий от ФНС

ФНС России письмом от 6 ноября 2015 года № ЕД-4-15/19395@ направила разъяснения по поводу действий, которые необходимо предпринять налогоплательщику, в случае получения от налоговых органов требования представить пояснения в связи с выявленными налоговой инспекцией несоответствиями между сведениями об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных/выставленных счетов-фактур.

После получения требования налогоплательщику необходимо:

1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом;

2. В отношении записей, указанных в Требовании, проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;

3. Представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;

4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика (поставщика) Вашей бухгалтерской учетной системы или оператора электронного документооборота;

5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

Пояснения либо уточненная налоговая декларация должны быть представлены в налоговый орган в течение пяти дней с даты получения требования.

Если квитанция о приеме требования не передана в налоговый орган в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для этого, может быть принято решение о «заморозке» вашего банковского счета.

М.Белеева, эксперт журнала "Практическая бухгалтерия", специальный корреспондент Бухгалтерия.ру