Об уплате НДФЛ при реструктуризации займа

Минфин России пояснил, что реструктуризация займа в сторону уменьшения процентов сама по себе не приводит к возникновению у налогоплательщика экономической выгоды и, соответственно, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, но в НК РФ указано, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Материальная выгода, полученная в результате экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или ИП, признается доходом (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ).

В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Для займов, выраженных в иностранной валюте, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. (Письмо Минфина России от 29.10.15 № 03-04-05/62435).

М.Белеева, эксперт журнала "Практическая бухгалтерия", специальный корреспондент Бухгалтерия.ру