Минфин рассказал, когда на УСН включать в расходы зарплатный НДФЛ

Сам НДФЛ, который работодатель удерживает с зарплаты сотрудников, не является расходом при УСН, но зарплата сотрудников, которая включает в себя НДФЛ – это расход.

Минфину задали вопрос, как и когда учитывать НДФЛ в расходах при УСН «доходы минус расходы».

В письме от 18.10.2024 № 03-11-11/101104 ведомство ответило, что НДФЛ, удержанный из доходов работников, не может включаться в расходы на УСН.

Но НДФЛ учитывается в расходах в составе начисленных сумм оплаты труда.

При этом Минфин не пояснил, какой момент погашения задолженности (для расхода в части НДФЛ) имеется в виду – только выплата зарплаты, с которой удержан НДФЛ, или дата перечисления налога на ЕНС, или дата резервирования налога по уведомлению, или дата списания денег в бюджет по сроку уплату.

То есть четкого ответа на интересующий бухгалтеров вопрос Минфин не дал.

Подробнее о том, как работать на УСН в 2025 году, как вести учет расходов, рассчитывать и уплачивать НДФЛ и страховые взносы, расскажем на новом курсе профпереподготовки «Упрощенная система налогообложения–2025: с нуля до профи». Вы узнаете, как выбрать выгодную ставку НДС, получить льготы и заполнить новую декларацию по УСН и НДС. После обучения вы получите диплом, который внесем в ФИС ФРДО. Сейчас вы можете купить курс со скидкой 53% за 14 900 рублей вместо 31 790 рублей.