Признаки искусственного дробления бизнеса из письма ФНС 2017 года остаются актуальными

ФНС в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ привела обзор практики арбитражных судов по фактам получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки на подконтрольных взаимозависимых лиц.

В этом длинном письме приведены следующие признаки дробления, которые с 2025 года в связи с налоговой реформой в НК остаются актуальными и применяются налоговиками:

• Применение спецрежимов.

• Налогоплательщик является выгодоприобретателем от использования схемы.

• Все участники схемы занимаются одной и той же деятельностью.

• При разделении предприятия новые юрлица созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед

  расширением производственных мощностей или увеличением численности.

• Участники схемы оплачивают расходы друг за друга.

• Наличие прямой или косвенной взаимозависимости участников схемы.

• Общий персонал или перераспределение персонала без изменения их должностных обязанностей.

• У подконтрольных компаний нет основных и оборотных средств, сотрудников.

• Все участники схемы используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, IP-адреса, сайты и т. д.

• Все участники схемы являются друг для друга единственными поставщиками/покупателями или поставщики и покупатели общие.

• Деятельностью всех компаний группы фактически управляют одни и те же лица.

• Бухучет, кадровое делопроизводство, подбор персонала, работу с поставщиками и покупателями и т. д. ведут одни и те же службы.

• Показатели деятельности близки к лимитам, ограничивающим право на применение спецрежима.

• После разделения ООО данные бухучета основной компании показывают снижение рентабельности производства и прибыли.

• Поставщики и покупатели распределяются между участниками, исходя из применяемой системы налогообложения.

Письмом от 09.08.2024 № СД-4-7/9113 ФНС дополнила и уточнила эти признаки дробления такими:

• общность учредителей и (или) руководителей организаций, работников;

• единство кадровой политики;

• ведение бухучета одним и тем же лицом;

• совпадение IP-адресов;

• общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств;

• совпадение

  адреса

  местонахождения;

• общность

  материально-технических ресурсов;

• несение расходов участниками схемы друг за друга;

• признаки формального документооборота.

В 2025 году бизнес тоже сможет получить амнистию по дроблению. Подробнее об амнистии расскажем на новом онлайн-курсе «Налоговая реформа-2025». В программе собраны все изменения по УСН, страховым взносам, госпошлинам, НДФЛ, НДС и другим налогам. Успейте купить курс со скидкой за 3 690 рублей вместо 9 000 рублей. Сегодня последний день акции.