В каком случае предоплата может не включаться в базу по НДС

При получении предоплаты за продукцию с длительным производственным циклом изготовитель может определять базу по НДС на день отгрузки товаров. Такой вывод ФНС России привела в письме от 14.08.2015 № ГД-4-3/14389@. При этом вычетом налога, предъявленного при покупке товаров (работ, услуг) для производства такой продукции, изготовитель вправе воспользоваться в момент отгрузки продукции. В этом случае плательщик должен отдельно вести учет операций по товарам (работам, услугам) приобретаемым для изготовления продукции с длительным производственным циклом. Подавая декларацию по НДС, изготовитель также должен приложить контракт и документ, подтверждающий длительность цикла.

Следует отметить, что порядок определения базы по НДС для производства с длительным циклом (от шести месяцев) закреплен в пункте 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ. Однако его использование – это право самого изготовителя. Если он им воспользовался, то аванс в базу по налогу не включается. При этом должны быть соблюдены все условия, установленные указанной нормой. Если они не выполнены, то предоплата учитывается в общеустановленном порядке.

О. Федун, редактор-эксперт журнала "Нормативные акты для бухгалтера", специальный корреспондент Бухгалтерия.ру