При УСН в текущем году нельзя отражать расходы прошлого года

Налоговые инспекторы сравнили расходы из декларации по УСН и движения по расчетному счету и потребовали пояснения. Выяснилось, что в декларацию за 2023 год бухгалтер включила расходы 2022 года.

В такой ситуации оказалась подписчица нашего telegram-канала «Красный уголок бухгалтера».

В 2022 году компания не стала учитывать все расходы, чтобы налоговая база была на уровне среднеотраслевых показателей.

Но это не повод в текущем году принимать расходы прошлого года, подсказывают коллеги.

Порядок признания расходов описан в статье 346.17 НК.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Но есть особенности для некоторых видов затрат. Например, товары идут в расходы только после того, как они реализованы.

По материалам есть два условия: поступление и оплата. Хотя на практике иногда соблюдают еще одно, третье условие: материалы списаны. Как показал наш опрос, так делают 47% бухгалтеров.

Если расходы текущего года превышают доходы, то образуется убыток, который можно учесть в следующем году.

Таким образом, расходы текущего года фактически будут уменьшать доходы следующего года, но не в виде расходов, а в виде убытка. Его можно учесть лишь при расчете налога за год. При расчете авансов этот показатель не учитывается.

Учет убытка и минимального налога по УСН мы разбирали здесь.

Вместе с тем по п. 1 ст. 54 НК в случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет налоговой базы производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки.

Вести налоговый учет на УСН научим на онлайн-курсе «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С».

Вы сможете комфортно работать в 1С, вести учет по новым ФСБУ, формировать отчетность и успешно проходить проверки налоговиков.

Сейчас вы можете купить курс по выгодной цене за 3 690 рублей вместо 15 950 рублей!

Купить курс

После обучения вы получите сертификат о прохождении программы на 40 ак. часов. Больше онлайн-курсов со скидкой в каталоге!