Принудительное резервирование имущественных налогов физлиц из сальдо ИП вызывает у бухгалтеров бурю эмоций. Непередаваемые ощущения… И этот процесс еще предстоит изучить на практике в части обратных операций – разрезервирования.
Обсуждение этой темы ведут наши подписчики в Telegram-канале «Красный уголок бухгалтера».
Напомним, имущественные налоги резервируют автоматом из сальдо ЕНС, а в случае образования отрицательно сальдо – разрезервируют. Потом снова резервируют, если поступят деньги, и снова разрезервируют, если образуется долг, и т. д.
Коллеги задумались, как будет идти разрезервирование в случае, когда образуется долг по авансу УСН, а в резерве находятся не только имущественные налоги, но и фиксированные взносы.
Пример
ИП уплатил фиксированные взносы 20 000 и зарезервировал их по заявлению о зачете.
Затем ИП платит на ЕНС 10 000 руб. У него на них свои планы. Но наступает 01.10 и эти деньги уходят в резерв на имущественные налоги.
Итого у ИП в резерве 20 000 «фиксов» и 10 000 имущественных налогов.
Подходит срок уплаты аванса по УСН в сумме 8 000 руб. На сальдо ЕНС 0.
ФНС будет «потрошить» резерв, чтобы поднять деньги на ЕНС и отправить их в бюджет.
Что возьмет ФНС из резерва – имущественные налоги, потому что они меньше по сумме и раньше по сроку, или «фиксы», потому что автоматический зачет – это святое, а зачет по заявлению – не жалко?
Отметим, что по нормам НК РФ при отмене зачета порядок признания средств ЕНП такой:
последовательно отменят зарезервированные платежи – начиная с более ранних сроков;
если сроки совпадают, первыми отменят меньшие платежи, далее – по возрастанию.
Таким образом, должны сначала отменить резерв по имущественным налогам и пустить эти деньги в уплату авансов по УСН. А зачет фиксированных взносов останется нетронутым.
Добавим, что если у вас еще не забрали имущественные налоги в резерв (потому что на сальдо ЕНС – пусто), то вы не сможете сейчас уплатить фиксированные взносы и зарезервировать их.
Любые деньги с ЕНС автоматически уйдут в резерв по имущественным налогам. Хотите резервировать взносы – платите досрочно не только взносы, но и имущественные налоги. По-другому никак.
Мы в социальных сетях