Порядок определения налогового статуса иностранца в целях уплаты НДФЛ

Как рассчитывается срок пребывания в России иностранного гражданина для определения его налогового статуса и какими документами этот статус можно подтвердить. Письмо Минфина от 22 октября 2014 года № ОА-3-17/3584@. 

Статус налогового резидента РФ дает иностранцу право платить НДФЛ по ставке 13%, вместо повышенной ставки в 30%, установленной для иностранцев-нерезидентов (ст. 224 НК РФ). Налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом эти 183 дня не обязательно должны следовать непрерывно (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Финансисты отмечают, что подсчет 83 дней производится на дату фактического получения налогоплательщиком дохода. Этой датой признается последний день календарного месяца (ст. 223 НК РФ). При каждой выплате доходов налоговый агент должен принимать во внимание количество дней пребывания иностранного гражданина в РФ на дату фактического получения дохода за 12-месячный период, предшествующий этой дате.

В письме приводится пример: работодатель определяет размер налоговой ставки в отношении заработной платы за октябрь 2014 года. В этом случае принимается во внимание совокупное количество дней пребывания физического лица в РФ за период с 1 ноября 2013 года по 31 октября 2014 года. Если иностранец платит НДФЛ самостоятельно, то подсчет 183-х дней ему следует производить за период с 1 января по 31 декабря календарного года, в котором были получены соответствующие доходы. В налоговом кодексе нет перечня документов, свидетельствующих о фактическом нахождении физлица на территории РФ. Чиновники допускают, что такими документами могут быть: сведения из табеля учета рабочего времени, копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания).