Как предпринимателю на ЕНВД и УСН, без наемных работников, уменьшить налог на страховые взносы

Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, не производит выплат физлицам, то он может уменьшить либо ЕНВД, либо единый «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. Письмо Минфина России от 3 октября 2014 года № 03-11-11/49926.

Финансистами рассмотрен случай, когда индивидуальный предприниматель совмещает три спецрежима: ЕНВД, УСН (объект «доходы») и ПСН. Наемные работники заняты только в патентной деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» и не имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на сумму уплаченных «за себя» фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Предприниматели, которые не производят выплат физическим лицам, могут уменьшать ЕНВД на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС без ограничения (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Стоимость патента уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов нельзя, независимо от того, есть у предпринимателя наемные работники или нет. Если у предпринимателя, совмещающего ЕНВД, УСН и ПСН, наемные работники заняты только в патентной деятельности, то он может уменьшить либо ЕНВД, либо единый «упрощенный» налог  на всю сумму фиксированных взносов. При совмещении спецрежимов налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если  разделить расходы на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности невозможно, то суммы взносов распределяются в том же порядке, что и все прочие общие расходы: пропорционально размеру доходов от соответствующей деятельности в общем объеме доходов.