Об учете дивидендов и авансов при определении предельного размера доходов в целях применения УСН

При расчете предельного размера доходов для применения УСН не учитываются дивиденды, полученные организацией-упрощенцем, но учитываются авансы, поступившие от контрагентов (письмо Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-11-06/2/42282). Финансисты напомнили, что предельная сумма доходов для применения УСН организациями и предпринимателями составляет 60 000 000 рублей (с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2014 год, эта сумма равна 64 020 000 руб.). Чтобы не потерять право на применение этого спецрежима, организациям и предпринимателям нужно постараться не превысить в течение отчетного (налогового) периода указанное ограничение. Поэтому при определении лимита доходов следует обратить внимание на следующие моменты. Дивиденды, которые получены организацией, применяющей УСН, не влияют на расчет предельного размера доходов для работы на «упрощенке». Связано это с тем, что доходы российских организаций в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Это правило относится к дивидендам, полученным как от российских организаций, так и от иностранных. Поэтому при расчете предельной величины доходов, при которой компания имеет право работать на УСН, дивиденды от других организаций в общей сумме доходов не учитываются. А вот авансы в счет оказания услуг, полученные упрощенцем от всех контрагентов, признаются доходом в момент их поступления (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Причем авансы не только в денежной, но и в натуральной форме (в виде имущества, работ, услуг или имущественных прав). Дело в том, что доходы при УСН отражают кассовым методом. И налоговая база «упрощенца» увеличивается на дату поступления денег на расчетный счет (в кассу) или на дату получения иного имущества. Следовательно, при определении предельного размера доходов для применения УСН нужно учитывать авансы, полученные упрощенцем от своих контрагентов.

Точка