Учет дивидендов при определении предельного размера доходов для УСН

Дивиденды не влияют на предельный размер доходов «упрощенщика», однако полученные авансы он учесть должен. Письмо Минфина России от 25 августа 2014 года № 03-11-06/2/42282. Максимальный лимит доходов налогоплательщика, применяющего УСН, составляет 60 млн. рублей за отчетный или налоговый период. При превышении этого показателя налогоплательщик считается утратившим право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором такое превышение было допущено (п. 4 ст. 346. 13 НК РФ).

Доходами «упрощенщика» признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, которые определяются в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса (п. 1 ст.346.15 НК РФ). При этом не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса и доходы, которые облагаются налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса (пп. 2 п. 1.1ст.346.15 НКРФ). Отдельные ставки налога на прибыль предусмотрены по доходам в виде дивидендов. Поэтому доходы, полученные в виде дивидендов, не учитываются при расчете максимального лимита доходов «упрощенщика» (п. 3 ст. 284НК РФ).

Авансы же напрямую связаны с реализацией товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы учитывать нужно. Только следует иметь в виду, что при УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств (п. 1ст.346.17 НК РФ). Поэтому суммы предварительной оплаты, полученные в счет оказания услуг, должны учитываться в отчетном (налоговом) периоде их получения.