Нулевая ставка по дивидендам: какие условия нужно соблюсти

Российская организация – получатель дивидендов платит налог на прибыль через налогового агента. Ставка, по которой агент удерживает налог, может быть 0% или 13%.

Об условиях применения нулевой ставки разъясняет Минфин России в письме от 27 февраля 2020 года № 03-03-06/1/14190.

Условия для применения нулевой ставки к доходам в виде дивидендов российской компании:

• доля или вклад получателя в уставном капитале агента составляет не менее 50 %;
• на день принятия решения о выплате дивидендов получатель непрерывно владеет долей в течение не менее 365 календарных дней.

Чиновники отмечают, что налоговая ставка 0% применяется к полученным российской организацией дивидендам только в том случае, если выполнены все условия, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ.

Для подтверждения права на применение нулевой ставки нужно представить в ИФНС документы, которые содержат сведения о дате приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) или депозитные расписки. В противном случае указанные дивиденды облагаются по налоговой ставке 13%.