Когда ИП на УСН-доходы может применить вычет по налогу

ИП на УСН с объектом «доходы» может уменьшить сумму «упрощенного» налога страховые взносы за себя только за тот период, в котором эти взносы были перечислены фактически.

Налоговый кодекс разрешает предпринимателям на УСН с объектом «доходы» уменьшать исчисленный за отчетный или налоговый период единый налог на всю сумму уплаченных за себя взносов на ОПС и ОМС (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Но только в пределах исчисленных сумм и с условием, что страховые взносы фактически перечислены в этом же периоде. За какой период взносы уплачены, неважно.

К примеру, страховые взносы за декабрь 2019 года, уплаченные в том же месяце, уменьшают «упрощенный» налог за 2019 год. А взносы, уплаченные в январе 2020 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за I квартал 2020 года. Минфин напомнил об этом в письме от 6 февраля 2020 года № 03-11-11/7742.