Что учесть при заполнении декларации на прибыль

Федеральная налоговая служба опубликовала разъяснения по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций. Документ: письмо № СД-4-3/27381@ от 31.12.2019. Во избежание некорректного заполнения декларации налоговая служба указывает на возможные ошибки.

1. Значения всех строк Приложения 1 к Листу 09 Декларации следует указывать в рублях. В Приложении 1 к Листу 09 с кодом "1" показатель по строке 130 равен показателю строки 150 Раздела Б1 Листа 09 или показателю строки 170 Раздела Б2 Листа 09 (в зависимости от способа определения прибыли контролируемой иностранной компании).

2. Если при определении прибыли (убытка) КИК, КИК получен убыток, то соответствующую сумму убытка следует указывать по строке 170 Раздела Б2 Листа 09 Декларации со знаком минус ("-").

3. В строке 110 Раздела Б3 Листа 09 Декларации отражается величина прибыли КИК из строки 100, соответствующая доле участия налогоплательщика в данной КИК (в рублях). Этот показатель определяется путем умножения показателя строки 100 на долю участия контролирующего лица (в процентах), отраженную в пункте 10 Раздела А Листа 09 Декларации, и деления полученного результата на 100 процентов. Полученный результат умножается на средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, отраженный по строке 040.

В Разделе Б3 Листа 09 Декларации, по строке 100 указывается подлежащая учету величина прибыли (убытка) КИК, уже пересчитанная в рубли. В этой связи при заполнении строки 110 Раздела Б3 Листа 09 Декларации повторное умножение величины прибыли КИК, соответствующей доле участия контролирующего лица, на средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, отраженный по строке 040 Раздела Б3 Листа 09 Декларации, не требуется.

По строке 100 указывается величина прибыли (убытка), подлежащая учету (в рублях), определяемая как разница показателей строк 080 и 090".

4. В строке 060 Раздела Б3 Листа 09 указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК (в валюте), в случае если прибыль (убыток) КИК определяется в части операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами. Если итоговое значение показателя по строке 060 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-")".