Как заполнить 6-НДФЛ при реорганизации: советы от ФНС

В письме от 29 октября 2019 года № БС-4-11/22150@ ФНС разъяснила, что учесть, заполняя 6-НДФЛ при реорганизации фирмы.

Заполнение формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@, всегда вызывает рекордное количество вопросов у бухгалтеров. Например, как заполнить эту форму, если с начала следующего квартала фирма реорганизовалась?

Напомним, что если компания выплачивает зарплату в одном периоде, а завершает ее в другом, то эту операцию отражают в периоде, когда она завершена. Выплату зарплаты считают завершенной, когда наступил срок уплаты НДФЛ.

К примеру, организация реорганизована в форме преобразования 1 октября 2019 года. В связи с этим зарплата работникам выплачена 30 сентября с одновременным перечислением суммы удержанного НДФЛ. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2019 год бухгалтер укажет:

• по строке 100 – 30.09.2019;
• по строке 110 – 30.09.2019;
• по строке 120 –01.10.2019;
• по строкам 130 – 140 — соответствующие суммовые показатели.

Если по строке 120 бухгалтер укажет дату 30.09.2019, это не будет считаться ошибкой и «уточненку» сдавать не придется. Потому как такая неточность не приводит к занижению или завышению суммы налога.

Если реорганизованная фирма не отчиталась по НДФЛ до завершения реорганизации, за нее это должен сделать правопреемник.

В расчете он укажет свои ИНН и КПП, а ОКТМО — реорганизованной организации или ее подразделения. А вот по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» напишет ИНН и КПП, которые были присвоены компании до ее реорганизации.