Когда учесть доначисленный налог на имущество

Практически по итогам каждой налоговой проверки сотрудники ИФНС доначисляют проверяемым налоги. Так, доначисленную сумму налога на имущество можно включить в базу по налогу на прибыль. Для этого нужно не пропустить дату вступления в силу решения инспекции.

Вы знаете, что в налоговом учете к прочим расходам относятся начисленные в установленном порядке суммы налогов и сборов. Это транспортный, земельный налоги, налог на имущество организаций, страховые взносы. Также это восстановленный НДС, который по НК учитывается в прочих расходах (налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по статье 145 НК РФ) (подп. 2, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Учитывают в прочих расходах и плату за большегрузы в систему Платон.

Такие расходы учитываются в «прибыльной» базе на дату начисления соответствующего налога.

Налог может быть доначислен и по итогам налоговой проверки. ИФНС, обнаружив недоимку, выносит решение либо о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности. Такое решение подлежит исполнению со дня вступления в силу.

Минфин разъяснил, что доначисленный по результатам проверки налог на имущество учитывается в составе «прибыльных» расходов на дату вступления в силу соответствующего решения ИФНС. Об этом говорится в письме Минфина от 18 июня 2019 г. № 03-03-06/1/44236.

Вынесенное решение вступит в законную силу по истечении месяца со дня его вручения (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Решение должно быть вручено представителю организации в течение 5 рабочих дней после его принятия (п. 9 ст. 101 НК РФ). Если это не возможно, то ИФНС направит документ заказным письмом. В этом случае будет считаться, что решение получено налогоплательщиком через 6 рабочих дней с даты отправки письма инспекцией (п. 13 ст. 101 НК РФ).

Фирма вправе обжаловать решение ИФНС, подав апелляционную жалобу. В этом случае дата, когда можно будет учесть расходы в виде доначисленного налога в базе по налогу на прибыль, сдвигается.