Когда «упрощенцу» доначислят налог расчетным путем

Если ИП на УСН не ведет учет, налог ему доначислят расчетным путем. Определение Верховного Суда РФ от 1 марта 2019 г. № 308-ЭС19-642.

Предприниматели-«упрощенцы» могут не вести бухгалтерский учет, но обязаны вести налоговый учет в порядке, установленном статьей 346.24 Налогового кодекса.

И налоговый, и бухгалтерский учет ведут на основании первичных документов (накладные, акты сдачи-приемки работ, квитанции к приходным кассовым ордерам и т. д.).

Все «упрощенцы» ведут в обязательном порядке книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Об этом писал Минфин еще в письме от 13 ноября 2015 г. № 03-11-11/65814. А вот «наш» ИП, видимо, по-прежнему считает, что вести этот документ можно добровольно, по желанию.

Но это не так.

Поскольку в книге учета отражаются все доходы и расходы «упрощенца», вести ее необходимо, прежде всего, для расчета налогооблагаемой базы по единому налогу.

Кроме того, одним из критериев, дающих возможность применения УСН, является величина дохода. Если в течение отчетного (налогового) периода доход «упрощенца» превысит предельное значение, он утрачивает право на применение спецрежима. Таким образом, учет для ИП-«упрощенца» необходим.

РФ рассмотрел дело с доначислением предпринимателю на УСН (доходы) налога расчетным путем. Он оказывал услуги общественного питания и сдавал в аренду помещение для проведения банкетов и свадеб. Но не вел книгу учета доходов и расходов, не оформлял БСО, допускал нарушения при применении ККТ.

Налог ему доначислили исходя из количества проведенных в зале мероприятий и средней стоимости банкета. Выписали штраф. Предприниматель обратился в суд, куда представил единственный документ – журнал кассира-операциониста, да и то оформленный ненадлежащим образом.

Судьи сочли допустимым применение расчетного метода исчисления налога. Ведь ИП последовательно и системно нарушил свою обязанность правильно, полно и своевременно вести достоверный учет всех хозяйственных операций и исчислять налоги. То есть он действовал, а вернее, бездействовал, незаконно. Он не вел учет своей деятельности.