Досрочная уплата НДС налоговым агентом приветствуется не всегда

Если иностранец выполняет для российского заказчика работы или оказывает ему услуги, то заплатить «агентский» НДС досрочно российская фирма не может. Письмо Минфина России от 7 декабря 2018 г. № 03-07-08/88932.

Если фирма заказывает работы или услуги на территории РФ у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете и не имеет ИНН, она считается налоговым агентом. А значит, должна уплатить в бюджет НДС за иностранную организацию (п. 2 ст. 161 НК РФ).

По таким сделкам налоговый агент удерживает и платит НДС в бюджет одновременно с перечислением денег иностранной фирме (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Зачастую российский заказчик оплачивает услуги иностранцу не в рублях, а в иностранной валюте. В этом случае пересчитать налоговую базу из валюты в рубли нужно по курсу Банка России на тот день, когда деньги фактически были перечислены (п. 3 ст. 153 НК РФ).

А поэтому и перечислять НДС до момента выплаты денег иностранной компании за оказанные услуги или выполненные работы нельзя.