Еще один повод восстановить НДС
НДС по основным средствам, которые при покупке предполагалось использовать в облагаемой НДС деятельности, но фактически используется в необлагаемых операциях, нужно восстановить. Письмо Минфина России от 29 октября 2018 г. № 03-07-11/77559.
В некоторых ситуациях НДС, принятый к вычету, придется восстановить. Это означает, что сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет.
Восстановить НДС нужно, если фирма использует (п. 3 ст. 170 НК РФ):
- освобождение от уплаты налога по статье 145 Налогового кодекса;
- приобретенные товары (работы, услуги) в производстве продукции, не облагаемой НДС (ст. 149 НК РФ);
- приобретенные товары (работы, услуги) для реализации, местом которой не является территория России;
- приобретенные товары (работы, услуги) для операций, не признаваемых объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ).
В Минфине отметили, что восстановить НДС нужно и в том случае, когда ОС используют в не облагаемой НДС деятельности временно, например, в течение нескольких кварталов. А потом снова будут использовать в операциях, облагаемых этим налогом.
В такой ситуации сумму НДС, которую нужно восстановить, определяют пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки. Восстанавливают налог в том квартале, в котором основные средства начали использоваться в операциях, не облагаемых НДС.
Мы в социальных сетях