Главные условия для вычета НДС по командировкам
НДС, уплаченный при найме жилья на период командировки сотрудника, принимают к вычету, только если расходы на жилье можно учесть при расчете налога на прибыль. Письмо Минфина России от 30 октября 2018 г. № 03-07-11/77701.
Как известно, оплата проживания в гостиницах является частью командировочных расходов, которые учитывают при расчете налога на прибыль. НДС по этим расходам можно принять к вычету - об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса.
Проблем не возникает, если расходы за проживание оплачены по «безналу». В таком случае гостиница выпишет на имя фирмы счет-фактуру, и НДС принимают к вычету в обычном порядке. Вычет заявляют на дату, когда будет утвержден авансовый отчет вернувшегося из командировки работника.
Но зачастую на практике компания выдает командированному сотруднику деньги из кассы, и тот самостоятельно оплачивает пребывание в гостинице. От гостиницы он получает кассовый чек или иной документ установленной формы, подтверждающий оплату за проживание. Чиновники считают, что таким документом может быть только бланк строгой отчетности (БСО), например, счет из гостиницы, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой (п. 7 ст. 168 НК РФ).
В Минфине напомнили, что БСО от гостиницы, которые работник включил в отчет о командировке и приложил к авансовому отчету, нужно зарегистрировать в книге покупок. Это указано в пункте 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Причем сумма НДС в таких БСО обязательно должна быть выделена отдельной строкой.
Мы в социальных сетях