Средний заработок за период командировки в отчетности по НДФЛ

В письме от 18.10.2018 г. № БС-4-11/20351@ ФНС России разъяснила, как заполнять формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при доначислении работнику сумм среднего заработка за командировки.

Налоговики напомнили, что средний заработок, сохраняется, когда работника направляют в служебную командировку. Этот доход относится к оплате труда и облагается НДФЛ. А датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена.

ФНС России подробно разобрала ситуацию из письма.

А именно: компания отправила сотрудника в командировку с 02.02.2017 г. по 10.02.2017 г.

Оплата среднего заработка за время нахождения в командировке была произведена 23.07.2018.

Также в июле 2018 года была выплачена премия по итогам работы год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года выплаты отражаются следующим образом:

по строке 100 указывается 28.02.2017;

по строке 110 - 23.07.2018;

по строке 120 - 24.07.2018;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммы фактических доходов.

Значит, бухгалтеру компании необходимо представить в налоговую инспекцию уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год и уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год, так как доход работника, а также и сама сумма НДФЛ изменились.

Ознакомиться с данным Письмом и комментарием к нему, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».