Налоговая нагрузка: расчет средних показателей

ФНС России сообщила в письме от 29.06.18 № БА-4-1/12589@ о том, какие именно налоги нужно учесть при расчете налоговой нагрузки конкретной компании.

Любая компания может быть включена в план выездных налоговых проверок, если ее налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли.

Напомним, что налоговая нагрузка это - соотношение суммы уплаченных налогов и выручки.

При планировании выездных проверок налоговики применяют 12 критериев. Все они приведены в приказе ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. Среди них есть такие, например:

• налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по коммерческим предприятиям в конкретной отрасли ;
• отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
• отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;
• ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском и т.д.

Как видим среди них есть так называемая налоговая нагрузка (критерий № 1). Если она отличается от средней по отрасли, то это может послужить поводом для назначения выездной проверки.

Налоговые органы рассчитывают  налоговую нагрузку по следующей формуле:

сумма налогов и сборов за календарный год по данным отчетности / оборот (по данным Росстата) Х 100%.

Специалисты в письме уточняют, что налоговая нагрузка отдельно взятого налогоплательщика в целях ее сопоставления со среднеотраслевыми показателями определяется как соотношение суммы уплаченных налогов (с учетом НДФЛ) к сумме выручки от продаж (за минусом НДС и акцизов) и прочих доходов.

На сайте ФНС можно посмотреть обновленные показатели для оценки налоговой нагрузки по видам экономической деятельности.

Ознакомиться с данным Письмом, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».