какую ставку налога указывать в декларации

Если компания после окончания года сменила место регистрации, то в декларации по налогу на прибыль за этот налоговый период нужно указать ту ставку, которая действовала в субъекте РФ, где компания была зарегистрирована и откуда переехала. Письмо Минфина России от 2 июля 2018 года № 03-03-06/1/45542.

Вы знаете, что по общему правилу, суммы налога на прибыль организаций, которые зачисляются в доходную часть бюджетов субъектов РФ, подлежат уплате по месту нахождения компании, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Напомним, что на период с 2017 по 2020 годы общая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%, из них 17% - в региональный бюджет, 3% - в федеральный. Законами субъектов РФ ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 12,5% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). По окончании налогового периода завершается процесс образования налоговой базы, которая была сформирована по месту предыдущей регистрации организации. Значит, если компания сменила место регистрации по окончании налогового периода, то в годовом отчете нужно применить ту налоговую ставку, которая установлена субъектом РФ по предыдущему месту нахождения компании.