С 2025 года за упрощенцами останутся все обязанности налогового агента по НДС

ФНС разъяснила, когда на УСН возникает обязанность налогового агента по НДС.

Кроме обязанности исчислить НДС и уплатить в бюджет в качестве плательщика НДС, у упрощенца могут возникнуть обязанности по исчислению НДС в качестве налогового агента.

Перечень операций, в отношении которых НДС исчисляет налоговый агент, перечислен в ст. 161 НК. В частности, налоговыми агентами признаются покупатели товаров (работ, услуг), перечисленные в п. 1 и 3 ст. 161.

Среди таких операций, например:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными налогоплательщиками, не состоящими на учете в РФ;

• предоставление органами власти государственного (муниципального) имущества в аренду или реализация такого имущества.

Налоговый агент исчисляет НДС на дату перечисления доходов продавцу. Одновременно он обязан удержать НДС из доходов и исчислить его по расчетной ставке НДС 20/120.

Такие объяснения даны в Методических рекомендациях ФНС по НДС для УСН (пока официально не опубликованы, рассылаются по почте).

Подробнее ситуации, когда у упрощенца появляются дополнительные обязанности в качестве налогового агента по НДС, разбираем на онлайн-курсе «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С». В программе есть отдельный блок про НДС на УСН, где мы рассказываем о налоговых ставках, расчете налога и подготовке декларации по правилам 2025 года. Купите курс за 3 690 рублей или смотрите бесплатно с подпиской «Клерк.Премиум».