О расчете коэффициента капитализации

При расчете коэффициента капитализации непогашенная контролируемая задолженность включает не только сумму займа, но и проценты, признаваемые частью долга на основании договора процентного займа. Так разъяснил Минфин России в письме от 28 апреля 2014 года № 03-08-05/19764.

Напомним, коэффициент капитализации применяется при определении предельной величины суммы процентов по контролируемой задолженности, которую можно включить в расходы при расчете базы по налогу на прибыль организаций. Так, под контролируемой задолженностью понимается (п. 2 ст. 269 НК РФ):

• непогашенная задолженность российской организации по долговому обязательству перед иностранной компанией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного капитала этой российской организации;
• непогашенная задолженность российской организации по долговому обязательству перед российской организацией, которая является аффилированным лицом указанной иностранной компании;
• непогашенная задолженность по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации.

При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия иностранной организации в уставном (складочном) капитале российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на двенадцать с половиной).